← Používateľská príručka

Kontrolný výkaz DPH (KV DPH)

Slovenský kontrolný výkaz DPH — oddiely A.1 až D.2 vypočítané z účtovníctva, skontrolované podľa požiadaviek tlačiva a exportované ako XML Finančnej správy vo vzore platnom pre dané obdobie.

Na čo slúži

Platiteľ DPH podáva kontrolný výkaz DPH za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré podáva daňové priznanie. Uvádza v ňom jednotlivo vyhotovené aj prijaté faktúry, aby mohla finančná správa spárovať daň dodávateľa s odpočtom odberateľa.

Tento modul je slovenská časť spoločného kontrolného výkazu. Pridáva slovenské oddiely, pravidlá zaradenia dokladov do oddielov, kontroly, ktoré vyžaduje úradné tlačivo, a XML šablóny pre všetky vzory od roku 2014. Postup práce — založenie výkazu, výpočet, export, označenie ako podaného, opravy — opisuje spoločná príručka.

Vyžaduje slovenskú účtovú osnovu Odoo (l10n_sk) a funguje v edícii Community aj Enterprise.

Právny rámec

Ak nie je uvedené inak, odkazy sú na zákon o DPH.

• Kto a kedy. Platiteľ je povinný podať kontrolný výkaz elektronickými prostriedkami za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové priznanie, do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia — § 78a ods. 1. Nepodáva ho za obdobie, v ktorom v priznaní neuvádza žiadne údaje o plneniach, alebo len dodania oslobodené podľa § 43 alebo § 47 bez odpočtu, prípadne len s odpočtom dane pri dovoze.
• Obsah. § 78a ods. 2 určuje členenie: údaje z každej faktúry, ktorú bol platiteľ povinný vyhotoviť o zdaniteľnom plnení, vrátane prenosu daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. f) až j) (oddiely A.1, A.2); údaje z prijatých faktúr, pri ktorých je platiteľ osobou povinnou platiť daň ako príjemca alebo si odpočítava daň uplatnenú iným platiteľom (B.1, B.2); opravy faktúr (C.1, C.2) a ostatné zdaniteľné plnenia (D.1, D.2).
• Ktoré faktúry treba vyhotoviť. Povinnosť vyhotoviť faktúru vzniká voči inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou — § 72 ods. 1 písm. a). Dodania súkromným osobám sa preto jednotlivo neuvádzajú, idú do súhrnov oddielu D.
• Tovar s prenosom daňovej povinnosti. Pri tovare podľa § 69 ods. 12 písm. f) a g) (obilniny a technické plodiny z kapitol 10 a 12, kovy z kapitoly 72 a položiek 7301, 7308, 7314) sa uvádzajú aj prvé štyri číslice číselného kódu colného sadzobníka a množstvo (§ 78a ods. 5); pri písm. h) a i) (mobilné telefóny, integrované obvody) druh a množstvo tovaru.
• Zjednodušené faktúry sa uvádzajú súhrnom základov dane, dane a odpočítanej dane. Ak celková suma odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr dosiahne za obdobie 3 000 eur, uvádzajú sa súhrny v členení podľa dodávateľov — § 78a ods. 6.
• Oddiel D. Obraty evidované pokladnicou eKasa sa uvádzajú celkovou sumou podľa sadzieb (D.1), ostatné plnenia neuvedené inde súhrnom základov a dane podľa sadzieb (D.2) — § 78a ods. 8.
• Opravy. Chybu zistenú pred uplynutím lehoty opraví opravný kontrolný výkaz, na pôvodný sa neprihliada. Chybu zistenú po uplynutí lehoty opraví dodatočný kontrolný výkaz, v ktorom sa uvedú len doplnené alebo opravené údaje — § 78a ods. 12. Na výzvu daňového úradu treba nedostatky podaného výkazu odstrániť do piatich pracovných dní (§ 78a ods. 13).
• Pokuty. Za nepodanie, oneskorené podanie alebo neúplné či nesprávne údaje uloží daňový úrad pokutu do 10 000 eur, pri opakovanom porušení do 100 000 eur — § 78a ods. 15.
• Tlačivo. Vzor ustanovuje predpis Ministerstva financií SR a kontrolný výkaz sa podáva vo formáte XML podľa opisu dátového rozhrania zverejneného finančným riaditeľstvom; na výkaz doručený inak sa neprihliada — § 78a ods. 16.

Vzory tlačiva

Finančná správa zverejňuje ku každému vzoru samostatnú XSD a staré ponecháva. Obdobie sa podáva vo vzore, ktorý platil pre toto obdobie, takže dodatočný kontrolný výkaz za rok 2022 sa podáva ešte vo vzore 2016. Modul obsahuje všetky štyri, každý ako záznam verzie s vlastnou šablónou a schémou:

Pri zakladaní výkazu sa ponúkne len verzia platná pre jeho obdobie. Všetky štyri schémy boli 19. 8. 2026 porovnané bajt po bajte s kópiami zverejnenými Finančnou správou. Súbor schémy neuvádza, kedy bol upravený, takže neskoršiu úpravu už zverejneného súboru modul sám nezistí.

Nastavenie

Okrem spoločného nastavenia:

• Dane s prenosom daňovej povinnosti. Pri inštalácii modul označí nákupné dane slovenskej osnovy s prenosom daňovej povinnosti — tuzemský prenos, nadobudnutie tovaru z iného členského štátu a s modulom l10n_sk_vat_return aj služby prijaté z EÚ — a pre každú slovenskú spoločnosť vytvorí predajnú daň 0 % Prenos daňovej povinnosti (§69 ods. 12, A.2). Túto daň používajte na faktúrach za plnenia podľa § 69 ods. 12; práve ona ich zaradí do A.2.
• Identifikácia odberateľov. Či sa vyhotovená faktúra uvedie jednotlivo v A.1, alebo v súhrne D.2, závisí od toho, či je odberateľ zdaniteľnou osobou. Odoo také pole nemá, preto modul považuje odberateľa s IČ DPH alebo IČO za podnikateľa a každého iného za súkromnú osobu. Doplňte IČO tuzemských odberateľov-podnikateľov vrátane živnostníkov, inak sa ich faktúry spočítajú do D.2.
• Tovar podľa § 69 ods. 12. Vo formulári produktu, karta Účtovníctvo, blok Kontrolný výkaz DPH: pri takom tovare nastavte Tovar podľa § 69 ods. 12 (KV DPH A.2) na písm. f), g), h) alebo i) a pri f) a g) aj Číselný kód tovaru (KV DPH). Ak kód chýba, použije sa colný kód produktu (HS / Intrastat), ak je nainštalovaný niektorý modul, ktorý ho poskytuje. Kód musí patriť do kapitol, ktoré zákon pre danú kategóriu uvádza. Tento tovar fakturujte v kilogramoch, tonách, metroch alebo kusoch — iné jednotky tlačivo neprijme. Pri ostatných plneniach podľa § 69 ods. 12, napríklad stavebných prácach podľa písm. j), pole nechajte prázdne; A.2 pri nich nesie len základ dane.
• Zjednodušené faktúry. Na dodávateľskej faktúre zaškrtnite pri bločkoch a iných zjednodušených faktúrach Zjednodušená faktúra (KV DPH B.3) vedľa dátumu faktúry. Prijatý doklad bez partnera sa posudzuje rovnako.
• Pokladnice eKasa (D.1). V denníku, do ktorého sa účtujú tržby pokladnice eKasa, otvorte Rozšírené nastavenia a v bloku Kontrolný výkaz nastavte Prepis sekcie kontrolného výkazu na D.1. Každý riadok s DPH tohto denníka sa potom vykáže ako obrat z eKasy v D.1 namiesto D.2. Faktúry podnikateľom vystavujte cez bežný predajný denník, aby sa naďalej dostali do A.1. S pokladnicou Odoo (Point of Sale) nainštalujte l10n_sk_kv_dph_pos: predaje každej pokladničnej relácie idú do D.1 aj bez tohto nastavenia.

Oddiely

Ako modul napĺňa jednotlivé oddiely. Doklad s viacerými sadzbami dane dáva jeden riadok za každú sadzbu.

Mimo výkazu zostávajú dodania tovaru a služieb do iného členského štátu (patria do súhrnného výkazu) a dodania odberateľovi z EÚ bez slovenskej DPH. Dodanie odberateľovi z EÚ, pri ktorom sa účtuje slovenská DPH — typicky súkromnej osobe —, je tuzemské plnenie a uvedie sa v A.1 alebo D.2.

Dátumy a sumy. Deň dodania (Den) je Dátum zdaniteľného plnenia, inak dátum faktúry; pri dani splatnej až platbou dátum platby. Odpočítaná daň v B.1, B.2, C.2 a B.3 je tá časť dane, ktorú jej rozúčtovanie posiela na účet DPH: daň pri vozidle s odpočtom 50 % vykáže polovicu. Koeficient podľa § 50 sa zohľadní rovnako, ale len ak je nastavený v rozúčtovaní dane.

Ťarchopis sa považuje za opravu, ak je vystavený tlačidlom Debit Note (modul account_debit_note), ktoré ho prepojí s opravovanou faktúrou.

Ručná oprava riadku. Každá záložka oddielu okrem D.2 má na riadkoch prepínač Prepísať. Po zaškrtnutí sa dajú upraviť sumy; opravené sumy prežijú prepočet a znova sa použijú na riadok s rovnakou identitou. D.2 vykazuje stĺpce podľa sadzieb, ktoré sa prepísať nedajú.

Druhy podania a opravy

Typy výkazu sú Riadny (R), Opravný (O) a Dodatočný (D). Výkaz pripravte a exportujte podľa spoločnej príručky. Slovenské osobitosti:

• Opravný pred uplynutím lehoty: vytvorte ho z podaného výkazu tlačidlom Dodatočný / opravný, zvoľte Opravný a vypočítajte. Obsahuje celý zoznam ako pôvodný výkaz.
• Dodatočný po uplynutí lehoty: rovnaké tlačidlo, typ Dodatočný. Pri výpočte modul porovná nový výsledok s posledným známym úplným stavom obdobia a ponechá len rozdiely: nový alebo zmenený riadok s kódom opravy 2 a pôvodné hodnoty zmeneného alebo zrušeného riadku s kódom opravy 1. Nezmenené riadky vypadnú. Druhý dodatočný výkaz sa porovnáva so stavom po prvom, takže reťazené opravy zostanú konzistentné.

Pred vytvorením súboru export zastaví a vymenuje chybné doklady, ak:

• riadok v A.2, B.2 alebo B.3.2 nemá IČ DPH druhej strany alebo má iné ako slovenské (tieto oddiely prijmú len SK + 10 číslic);
• číslo dokladu je dlhšie ako 32 znakov, ktoré tlačivo dovoľuje (medzery sa odstránia automaticky; číslo sa neskracuje, lebo finančná správa ho páruje s podaním dodávateľa);
• riadok v A.1, A.2, B.1 alebo B.2 nemá deň dodania;
• riadok v C.1 alebo C.2 nemá číslo opravovanej faktúry (zadajte ho na dobropise ako Original document number; pri dodávateľskom dobropise sa číta aj Zdrojový dokument, ak neobsahuje číslo nákupnej objednávky);
• riadok A.2 s tovarom podľa písm. f) alebo g) nemá číselný kód alebo má kód mimo zákonom určených kapitol, alebo má riadok s tovarom podľa § 69 ods. 12 jednotku, ktorú nemožno previesť na kg, t, m ani ks.

XML obsahuje IČ DPH, názov a adresu spoločnosti, druh výkazu a obdobie (rok a mesiac alebo rok a štvrťrok).

Obmedzenia

• D.1 (eKasa) sa neodvodzuje z bežných dokladov. Vykazujú sa tam denníky nastavené na D.1 a s modulom l10n_sk_kv_dph_pos pokladničné relácie; každý iný predaj cez pokladnicu bez identifikovaného odberateľa-podnikateľa sa vykáže v D.2. Či majú Z / D / ZZn / DZn v D.1 na tlačivách od roku 2021 (ktorých poučenie žiada len obrat) niesť rozdelenie podľa sadzieb alebo nuly, ešte musí potvrdiť účtovník.
• Ťarchopisy sa dostanú do C.1 / C.2, len ak sú prepojené s opravovanou faktúrou (tlačidlo Debit Note). Ťarchopis vystavený ako bežná faktúra sa stále vykáže v A.1 / B.2.
• Rozdelenie medzi A.1 a D.2 závisí od toho, či má partner zapísané IČ DPH alebo IČO. Odberateľ-podnikateľ bez oboch sa spočíta do D.2; export pri odberateľoch v D.2, ktorí sú označení ako spoločnosť alebo už boli uvedení v A.1, zapíše upozornenie, to sa však na obrazovke nezobrazí.
• Trojstranný obchod a samozdanenie dane pri dovoze nie sú označené ako prenos daňovej povinnosti (čaká sa na potvrdenie účtovníka), takže sa v B.1 neobjavia.
• Hranica 5 000 eur na faktúre pri mobilných telefónoch a integrovaných obvodoch podľa § 69 ods. 12 písm. h) a i) sa nekontroluje; kategóriu nastavte len pri tovare, ktorý ju spĺňa.
• Atribút ONP v C.1 / C.2 (oprava pri nedobytnej pohľadávke, od vzoru 2023) sa nevypĺňa nikdy.
• Pravidlá zaradenia sú najlepším možným odhadom; najmä zoznam tovarov podľa § 69 ods. 12 a oddiel D.1 ešte musí potvrdiť slovenský účtovník. Každý výkaz pred podaním skontrolujte.