SK daňové priznanie k dani z príjmov PO (DPPO)

Slovenské daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb — všetky vzory od roku 2013, výsledok hospodárenia z účtovníctva, výpočet dane so sadzbou a minimálnou daňou daného roka a XML overené proti schéme finančnej správy.

Verzia	19.0.1.4.7
Edícia	Community aj Enterprise
Licencia	AGPL-3
Vyžaduje	`l10n_cssk_income_tax_base`, `l10n_sk`, `l10n_sk_base`
Rozširujú ho	`l10n_sk_dppo_fs`

Na čo slúži

Každá slovenská obchodná spoločnosť podáva raz ročne daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb (DPPO). Tento modul dodáva tlačivo na obrazovku daňového priznania z modulu l10n_cssk_income_tax_base, ktorého návod opisuje spoločný postup — vytvorenie priznania, výpočet, prepis riadkov, export, označenie ako podané a zaúčtovanie dane. Táto stránka opisuje to, čo je slovenské:

riadky každého vzoru tlačiva od roku 2013 do roku 2025 so schémou (XSD) finančnej správy ku každému;
r. 100, výsledok hospodárenia pred zdanením, vypočítaný z účtovníctva;
výpočet dane od r. 100 po daň na úhradu, so sadzbou a minimálnou daňou daného roka, pri vzoroch, pri ktorých ho modul počíta;
riadky dodatočného daňového priznania;
s modulom l10n_sk_fs aj kontrolu, či r. 100 súhlasí s účtovnou závierkou (pozri nižšie).

Samotné daňové úpravy — ktoré náklady sú daňovo neuznateľné, ktoré výnosy sú oslobodené, odpočet daňovej straty — zadáva účtovník.

Právny rámec

Odkazy sú na zákon o dani z príjmov.

Východisko. Daňovník účtujúci v sústave podvojného účtovníctva vychádza z výsledku hospodárenia — § 17 ods. 1 písm. b). To je r. 100.
Sadzba. Pri právnickej osobe je sadzba dane zo základu dane zníženého o daňovú stratu podľa § 15 písm. b) bodu 1 10 %, ak daňovník dosiahol zdaniteľné príjmy (výnosy) neprevyšujúce 100 000 eur, 24 %, ak prevyšujú 5 000 000 eur, inak 21 %. Podľa § 52zzzb ods. 4 sa tieto sadzby prvýkrát použijú za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr
1. 1. Za rok 2024 platilo 15 % do 60 000 eur a 21 % nad túto sumu.
Minimálna daň. § 46b ods. 2 ju určuje podľa zdaniteľných príjmov: 340 eur do 50 000 eur, 960 eur do 250 000 eur, 1 920 eur do 500 000 eur a 3 840 eur nad túto sumu. Znižuje sa na polovicu pri daňovníkovi s dostatočným podielom zamestnancov so zdravotným postihnutím (ods. 3), za zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 mesiacov sa počíta ako 1/12 za každý kalendárny mesiac (ods. 6) a neplatí sa v prípadoch podľa ods. 7, napríklad za prvé zdaňovacie obdobie novej spoločnosti. Kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a vypočítanou daňou možno započítať najviac v troch nasledujúcich obdobiach (ods. 5). Za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. 1. 2026, pribudlo piate pásmo: 11 520 eur nad 5 000 000 eur (§ 52zzzj ods. 5).
Daňová licencia. Do roku 2017 určoval § 46b daňovú licenciu 480, 960 alebo 2 880 eur podľa postavenia platiteľa DPH a obratu. Podľa § 52zk sa naposledy uplatnila za zdaňovacie obdobie končiace 31. 12. 2017, a pri hospodárskom roku za obdobie končiace v priebehu roka 2018.
Daňová strata. Odpočítať ju možno počas najviac piatich bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích období, najviac do 50 % základu dane, u mikrodaňovníka do výšky celého základu — § 30 ods. 1. Riadok 410.
Malé sumy. Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur — § 46.
Lehota. Daňové priznanie sa podáva a daň sa platí do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia — § 49 ods. 2; oznámením správcovi dane ju možno predĺžiť podľa § 49 ods. 3.

Nastavenie

Modul nemá nastavenia. Pred prvým priznaním skontrolujte údaje spoločnosti (Nastavenia → Užívatelia & spoločnosti → Spoločnosti), lebo z nich sa vypĺňa hlavička XML:

Pole spoločnosti	Kam ide
DIČ (z modulu `l10n_sk_base`), ak je prázdne, tak IČ DPH bez „SK“	DIČ
IČO	IČO
Názov spoločnosti	obchodné meno (prvých 75 znakov)
Ulica / PSČ / Mesto / Krajina	sídlo — číslo je číslo na konci poľa Ulica (Hlavná 1141/11); Ulica2 sa použije, len ak obsahuje iba číslo
Kód NACE kontaktu spoločnosti (`partner_nace`)	SK NACE (0, ak je prázdny)
Právna forma kontaktu spoločnosti (`l10n_sk_trade_registry`)	právna forma

Voliteľné moduly, ktoré priznanie dopĺňajú:

account_asset_tax (daňové odpisy). Riadky r. 150 (účtovné odpisy vyššie ako daňové — pripočítateľná položka) a r. 250 (daňové odpisy vyššie ako účtovné — odpočítateľná položka) sa potom vyplnia z daňovej evidencie majetku. Bez neho zostanú nulové, pokiaľ ich neprepíšete.
l10n_sk_vat_registration. Daňová licencia závisela od toho, či bola spoločnosť k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia platiteľom DPH. S týmto modulom rozhoduje dátum registrácie, a ak nie je vyplnený, kategória registrácie; bez neho, alebo ak nie je vyplnené ani jedno, sa za platiteľa považuje každá spoločnosť s vyplneným IČ DPH.

Vzory tlačiva

Pri vytváraní priznania zvoľte Verziu pre obdobie. Ponúkne sa každý vzor, ktorého platnosť sa s obdobím prekrýva, takže pri hospodárskom roku cez dva kalendárne roky sa ponúknu dva — zvoľte ten, ktorý pre dané obdobie určuje finančná správa. Čo modul vypočíta, závisí od vzoru:

Verzia	Obdobia	Modul vypočíta
DPPO 2013, DPPO 2014	2013; 2014	len r. 100 (a r. 150/250)
DPPO 2015	2015 – 2016	výpočet dane, sadzba 22 %, daňová licencia
DPPO 2017, 2018, 2019	po jednom roku	výpočet dane, sadzba 21 %, daňová licencia, kde ju § 52zk ešte uplatňuje (pozri nižšie)
DPPO 2020, 2021, 2022	2020; 2021; 2022 – 2023	len r. 100 (a r. 150/250)
DPPO 2024	2024	výpočet dane, 15 % / 21 %, minimálna daň
DPPO 2025	2025	výpočet dane, 10 % / 21 % / 24 %, minimálna daň

Pri vzoroch „len r. 100“ zadávate všetky ostatné riadky sami, vrátane dane.

Pri vzoroch 2018 a 2019 je r. 810 nulový, ak nejde o hospodársky rok končiaci v roku 2018: § 52zk daňovú licenciu pre každé neskoršie obdobie zrušil. Riadky na tlačivách ostali, lebo licenciu zaplatenú za roky 2015 – 2017 možno ďalej započítať podľa § 46b ods. 5; tento zápočet zadajte sami.

Vzor pre rok 2026 zatiaľ nie je. Finančná správa ho (dppo2026.xsd) pri overení 27. 10. 2026 ešte nezverejnila a modul si ho nevymýšľa. Ak zadáte obdobie, ktoré začína v roku 2026, priznanie upozorní, že ho nepokrýva žiadna verzia tlačiva, a nedá sa uložiť. Vzor pribudne po jeho zverejnení.

Sadzby a sumy minimálnej dane sú uložené pri každom vzore, nie v programe. Vzor, ktorému chýba sadzba, výpočet odmietne a sadzbu si nedomýšľa.

Výpočet priznania

r. 100 — výsledok hospodárenia pred zdanením. Zostatok účtových tried 5 a 6 za obdobie bez dane z príjmov (591, 592, 595) a bez prevodu podielov na výsledku hospodárenia spoločníkom (596). Počítajú sa len zaúčtované doklady.

Riadky, ktoré zadávate (zaškrtnite Prepis, zadajte sumu, znova vypočítajte):

pripočítateľné položky r. 110 – 180 a odpočítateľné položky r. 210 – 290, okrem r. 150/250, ak ich vypĺňa modul majetku;
r. 302 – 308, r. 320, r. 330 (ďalšie úpravy základu dane) a r. 410, odpočet daňovej straty;
r. 501 – 503, r. 610 (úľava na dani), r. 710 (zápočet dane zaplatenej v zahraničí), r. 1040 (zaplatené preddavky), r. 1060 – 1071 (daň z osobitných základov);
r. 560, zdaniteľné príjmy (výnosy). Predvyplní sa zostatkom triedy 6, ktorý zahŕňa aj výnosy, ktoré nie sú zdaniteľné; ak sa líši, opravte ho, lebo podľa neho sa určuje sadzba aj minimálna daň.

Riadky, ktoré modul vypočíta pri vzoroch s výpočtom dane:

Riadok	Výpočet
r. 200	r. 110 + 130 + 140 + 150 + 170 + 180
r. 300	r. 210 + 220 + … + 290
r. 301	r. 100 + r. 200 − r. 300
r. 310	r. 301 + 302 + … + 306 − r. 307 + r. 308
r. 400	r. 310 − r. 320 − r. 330
r. 500	r. 400 − r. 410, najmenej 0
r. 510	r. 500 − r. 501 − r. 502 − r. 503
r. 550	sadzba podľa r. 560
r. 600	r. 510 × r. 550, ak je r. 510 kladný
r. 700, r. 800	r. 600 − r. 610, potom − r. 710
r. 810	minimálna daň (alebo daňová licencia) podľa r. 560, pri kratšom období 1/12 za mesiac
r. 820, r. 830	kladný rozdiel medzi r. 810 a r. 800, na riadku, ktorý naň vzor používa
r. 900	r. 810, ak minimálna daň prevyšuje daň
r. 1050	vyššia z hodnôt r. 800 a r. 810
r. 1080	r. 1050 + 1060 + 1070 + 1071
r. 1100 / r. 1101	r. 1080 − r. 1040: daň na úhradu, ak presahuje 5 eur, alebo preplatok ako záporná suma

Sumy sa zaokrúhľujú matematicky na centy. Prepísaný riadok sa nikdy neprepočíta, takže ktorýkoľvek z nich môžete prevziať — polovičnú minimálnu daň podľa § 46b ods. 3 alebo oslobodenie podľa ods. 7 zadáte prepisom r. 810. Zápočet minimálnej dane zaplatenej v minulých rokoch (tabuľka r. 830 a riadky za ňou až po r. 1000) modul nepočíta.

Zaúčtovanie dane opísané v návode k spoločnému modulu účtuje r. 1050; je dostupné len pri vzoroch 2024 a 2025.

Dodatočné daňové priznanie

Vytvorí sa tlačidlom Dodatočné / opravné z podaného priznania (pozri návod k spoločnému modulu). Typ výkazu nastavte na Dodatočné. Pri výpočte sa riadky poslednej známej dane vyplnia z predchádzajúceho priznania a riadky rozdielu ako toto priznanie mínus predchádzajúce:

Posledná známa	Rozdiel	Zdroj
r. 1120	r. 1130	r. 1050, daň alebo minimálna daň
r. 1140	r. 1150	r. 400, daňová strata
r. 1160	r. 1170	r. 1060, daň podľa § 17f
r. 1180	r. 1190	r. 1070, daň podľa § 51e
r. 1191	r. 1192	r. 1071, daň podľa § 51ea

Funguje to aj pri viacerých dodatočných priznaniach za sebou, lebo každé uvádza priznanie v plnom rozsahu.

Súbor XML

Exportovať XML vytvorí dokument zvoleného vzoru a overí ho proti XSD tohto vzoru zverejnenej finančnou správou. Obsahuje hlavičku — DIČ, IČO, obchodné meno, sídlo, zdaňovacie obdobie a druh priznania (riadne / opravné / dodatočné) — a všetky riadky tela. Neobsahuje a pred podaním musíte doplniť:

telefón a e-mail; kód SK NACE a právnu formu, ak ich spoločnosť nemá (pozri Nastavenie);
vyhlásenia v hlavičke (napr. mikrodaňovník, polovičná alebo neplatená minimálna daň, zápočet minimálnej dane), všetky zapísané ako „nie“;
tabuľky tlačiva (A až K), poukázanie podielu zaplatenej dane (§ 50), oprávnenú osobu, počet príloh a žiadosť o vrátenie preplatku.

Dátum vyhlásenia je deň exportu. Prijímateľ podielu podľa § 50, oprávnená osoba a stála prevádzkareň zostávajú prázdne — skoršie verzie ich vypĺňali vlastným IČO, názvom a adresou spoločnosti.

Schéma súbor s týmito časťami prázdnymi prijme; správca dane priznanie bez častí, ktoré sa vás týkajú, neprijme.

Porovnanie s účtovnou závierkou

Ak je nainštalovaný tento modul, modul l10n_sk_fs a slovenský balík l10n_sk_datadance, nainštaluje sa automaticky prepojovací modul l10n_sk_dppo_fs a do vypočítaného priznania pridá tlačidlo Porovnať s účtovnou závierkou. To nájde účtovnú závierku spoločnosti (Účtovná závierka UZPODv14 (SK)), ktorá pokrýva obdobie priznania — prednostne tú s rovnakými dátumami — a porovná r. 100 s riadkom 56 výkazu ziskov a strát (výsledok hospodárenia za účtovné obdobie pred zdanením). Obe čísla sú ten istý výsledok hospodárenia, takže sa musia zhodovať s odchýlkou najviac 0,50 eura; rozdiel znamená, že sa obe podania nezhodujú, najčastejšie pre prepísaný r. 100 alebo iné obdobie.

Výsledok sa uloží pri priznaní ako porovnanie — otvorí ho tlačidlo Porovnania — oddelene od ostatných porovnaní toho istého priznania. Ak účtovná závierka za obdobie neexistuje, tlačidlo to oznámi a nič neporovná.

Obmedzenia

Rok 2026 nie je pokrytý, kým finančná správa nezverejní vzor pre rok 2026 (pozri Vzory tlačiva). Vzor 2025 nepozná pásmo minimálnej dane 11 520 eur pre obdobia začínajúce najskôr 1. 1. 2026; obdobie roka 2026 naň nepodávajte.
Vzory 2013, 2014 a 2020 – 2023 počítajú len r. 100; daň je na vás.
r. 560 sa predvypĺňa celou triedou 6; pri vzoroch 2015 – 2019, ktoré r. 560 nemajú, sa podľa triedy 6 určuje aj pásmo daňovej licencie.
Tabuľky a vyhlásenia uvedené v časti Súbor XML sa nevytvárajú.
Väčšina riadkov tela je označená len číslom; čítajte ich podľa oficiálneho tlačiva a poučenia na jeho vyplnenie.
Definície riadkov a výpočet dane by mal pred prvým podaním skontrolovať váš účtovník.