← Uživatelská příručka

CZ status k DPH (plátce / identifikovaná osoba / neplátce)

Eviduje, kdy byla česká společnost plátcem, identifikovanou osobou nebo neplátcem, a každou fakturu, přiznání k DPH i kontrolní hlášení zdaní podle statusu ke dni daného dokladu.

K čemu slouží

Česká společnost nemusí být plátcem DPH po celou dobu své existence. Začíná jako neplátce, plátcem se stane po překročení obratu nebo dobrovolnou registrací, mezitím může být identifikovanou osobou a registrace jí může být zase zrušena. Každá změna nastává k určitému dni, často v průběhu roku.

Bez tohoto modulu považuje česká lokalizace každou českou společnost za plátce. S ním zaznamenáte historii statusu a každý doklad se zdaní podle statusu ke svému dni:

• faktury neplátce nenesou DPH a netváří se jako daňový doklad; DPH na přijatých fakturách jde do nákladů;
• identifikovaná osoba přiznává daň z pořízení zboží z jiného členského státu a ze služeb od zahraničních osob bez nároku na odpočet a dál vykazuje služby poskytnuté do jiného členského státu;
• přiznání k DPH se podává se správným typem plátce a kontrolní hlášení zahrnuje jen dny, kdy byla společnost plátcem.

Bez historie se nic nemění. Dokud společnost nemá ani jeden řádek statusu, nic se nechová jinak: přiznání uvádí P, daně, kontrolní hlášení i faktura zůstávají, jak byly, a žádné nové daně nevzniknou.

Právní rámec

Odkazy jsou na zákon o DPH (č. 235/2004 Sb.).

• Kdy se osoba stává plátcem. § 6 odst. 1: od prvního dne kalendářního roku následujícího po roce, v němž obrat v tuzemsku překročil 2 000 000 Kč; § 6 odst. 2: dnem následujícím po dni, kdy obrat v běžném roce překročil 2 536 500 Kč, nebo po dni překročení limitu, pokud to osoba ve včas podané přihlášce sdělila. § 6f: dobrovolný plátce ode dne následujícího po dni oznámení rozhodnutí o registraci. § 6g až § 6i: identifikovaná osoba ode dne prvního pořízení zboží, přijetí plnění nebo poskytnutí služby, které ji zakládá.
• Zánik. § 107b odst. 3 a 4: plátce i identifikovaná osoba, jimž byla registrace zrušena na žádost, jimi přestávají být dnem následujícím po dni oznámení rozhodnutí; § 107b odst. 5: plátce, jemuž byla registrace zrušena na žádost, se stává identifikovanou osobou dnem, kdy přestal být plátcem, pokud nesplňuje podmínky pro zrušení registrace identifikované osoby nebo o to v žádosti požádal.
• Daň na výstupu. § 108 odst. 1: daň ze zdanitelného plnění přiznává plátce. § 108 odst. 4 písm. g): daň je povinna přiznat i osoba, která vystaví doklad, na kterém daň uvede — proto modul fakturu neplátce s DPH odmítne zaúčtovat, a ne jen upozorní.
• Co přiznává identifikovaná osoba. § 108 odst. 2: daň z pořízení zboží z jiného členského státu; § 108 odst. 3 písm. a): daň ze služby, dodání zboží s instalací nebo montáží a dodání zboží soustavami nebo sítěmi od osoby neusazené v tuzemsku. Ostatní zboží od takové osoby (§ 108 odst. 3 písm. b)), přenesení daňové povinnosti v tuzemsku (§ 108 odst. 4 písm. a)) a samovyměření při dovozu (písm. c)) se týkají jen plátce; neplátce daň při dovozu platí celnímu úřadu (§ 108 odst. 5 písm. a)).
• Odpočet. § 72 odst. 1 přiznává nárok na odpočet jen plátci; podle § 72 odst. 5 vzniká okamžikem, kdy nastaly skutečnosti zakládající povinnost daň přiznat.
• Okamžik vzniku povinnosti přiznat daň. § 20a odst. 1: ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP).
• Podání. § 101 odst. 1: daňové přiznání podává plátce i identifikovaná osoba; § 101c: „Plátce je povinen podat kontrolní hlášení“ — neplátce ani identifikovaná osoba je nepodávají.
• Doklady. § 28 odst. 1: povinnost vystavit daňový doklad má plátce; § 28 odst. 3 ji rozšiřuje na každou osobu povinnou k dani u přeshraniční služby.

Nastavení

Nastavení → Uživatelé a společnosti → Společnosti, otevřete českou společnost, karta Status k DPH (zobrazí se jen u společností se zemí Česko).

1. Přidejte jeden řádek za každou změnu, od nejstarší. Každý řádek říká „od tohoto dne byla společnost …“ a platí do dne před začátkem dalšího řádku. Dny před prvním řádkem se považují za plátcovské, takže pokud společnost začínala jako neplátce, musí to říkat její první řádek (právní důvod Nikdy nebyl registrován, od prvního dne).
2. U každého řádku vyberte Právní důvod a zadejte Rozhodný den — den, od kterého zákon počítá (překročení obratu, oznámení rozhodnutí, nabytí právní moci, první pořízení…). Status a den Platnost od se pak navrhnou:

Plátcem podle § 6 se osoba stává ze zákona k uvedenému dni bez ohledu na datum rozhodnutí o registraci: zadejte tento den, ne den rozhodnutí. Návrh je jen návrh, Platnost od lze přepsat. Právní důvod, který k vybranému statusu nepatří, systém odmítne. 3. Volitelně zapište Č. j. rozhodnutí a poznámku.

Status k DPH dnes ukazuje aktuální status. Dvě pole Text na faktuře obsahují větu, která se tiskne na fakturách neplátce a identifikované osoby (výchozí „Nejsem plátce DPH.“ a „Nejsem plátce DPH (identifikovaná osoba).“; právnická osoba může dát přednost „Nejsme plátci DPH.“; prázdné pole netiskne nic).

Jakmile existuje řádek se statusem jiným než plátce, modul vytvoří daně pro neplátce k nákupním daním společnosti (viz Daně). Tlačítko Znovu vytvořit daně pro neplátce doplní chybějící; spouští se také samo při každé změně historie a před zaúčtováním.

Pozdější změna historie znovu rozhodne o již zaúčtovaných dokladech: oddíl kontrolního hlášení se přepočítá od nejdřívějšího změněného dne a zápisy odložení DPH se zruší nebo vytvoří (viz Podání). Již podaná přiznání se nemění — jejich oprava vyžaduje dodatečné přiznání.

Rozhodný den dokladu

Doklad se řídí statusem ke svému DUZP; chybí-li, ke dni vystavení a pak ke dni účetního případu. Obě otázky, na které status odpovídá — vzniká daň na výstupu, lze uplatnit odpočet — váže zákon na den uskutečnění zdanitelného plnění (§ 20a odst. 1, § 72 odst. 5); datum vystavení ani datum zaúčtování nerozhoduje.

• Hraniční dny. Řádek platí od svého prvního dne včetně. Doklad s DUZP v první den nového statusu spadá pod nový status, doklad s DUZP o den dříve pod původní.
• Opravné daňové doklady (dobropisy) se řídí statusem faktury, kterou opravují, i když jsou vystaveny až po změně.
• Ke dni, kdy společnost nebyla plátcem, ukazuje doklad vedle DUZP pole Status společnosti k DPH.

Co se stane s daněmi

Daně se rozpoznávají podle řádku přiznání, na který se vykazuje jejich základ (štítky VAT Base české účtové osnovy), takže i vlastní daně se zpracují stejně, pokud nesou štítky osnovy.

Varianty jsou kopie původní daně, pojmenované podle ní s příponou (no deduction) nebo (identified person) a s ní provázané (pole Daň plátce na formuláři daně):

• Bez odpočtu — jediný řádek daně bez účtu a bez štítků. Odoo jej zaúčtuje na nákladový účet řádku faktury, takže DPH se stane součástí nákladu; na účet 343 ani do přiznání se nic nedostane.
• Samovyměření bez odpočtu — strana závazku a její štítky (ř. 3–6, 12, 13) zůstávají jako u daně plátce; strana odpočtu ztratí účet a jde do nákladů a všechny štítky odpočtu (ř. 40–53) se odstraní. Přiznání ukáže daň na výstupu a žádný odpočet.

Daně se nastaví automaticky při vzniku řádku z produktu nebo účtu a znovu, když u konceptu změníte DUZP nebo datum vystavení přes hranici statusu — v obou směrech, takže návrat data vrátí daně plátce.

Zaúčtování se odmítne, pokud daně faktury neodpovídají statusu k jejímu DUZP. Koncept s takovými řádky ukáže upozornění s tlačítkem Použít daně podle statusu DPH, které je nahradí. Nákupní daň, jejíž rozdělení nemá tvar české osnovy (jeden řádek daně +100 % a jeden −100 %), variantu pro identifikovanou osobu nedostane; přijatou fakturu s ní nelze ke dni identifikované osoby zaúčtovat, dokud daň nenastavíte ručně.

Na faktuře

Faktura vystavená ke dni, kdy společnost nebyla plátcem:

• nenese DPH (daně byly odstraněny);
• netiskne DUZP — jediný údaj, který existuje jen kvůli DPH. Název „Faktura“ nic netvrdí a zůstává;
• pod poznámkami tiskne Text na faktuře.

Výjimkou je služba identifikované osoby podle § 9 odst. 1 do jiného členského státu, kterou § 28 odst. 3 vyžaduje doložit daňovým dokladem: taková faktura DUZP ponechá. Text pro identifikovanou osobu se tiskne i na ní.

Podání

• Přiznání k DPH (DPHDP3). Typ plátce se bere ze statusu k poslednímu dni období přiznání: P plátce, I identifikovaná osoba, N neplátce. Každý doklad v období byl zdaněn podle statusu ke svému DUZP. Mění-li se status v průběhu období, přiznání to při výpočtu uvede v chatteru; zda změna vyžaduje samostatné podání za část období, posuďte se správcem daně.
• Kontrolní hlášení. Zahrnou se jen doklady s datem ve dnech, kdy byla společnost plátcem. Období bez jediného takového dne nelze spočítat vůbec; hláška doporučí odpovědět na případnou výzvu správce daně „B – Nemám povinnost podat KH“. Období se změnou se spočítá z plátcovských dnů a chatter hlášení vypíše jednotlivé úseky.
• Souhrnné hlášení. Služby identifikované osoby podle § 9 odst. 1 si daň ponechávají, takže je souhrnné hlášení vykáže jako u plátce.
• Deklarované období DPH (pozdější období odpočtu z modulu l10n_cssk_core). Slouží plátci, který uplatňuje odpočet později, než nárok vznikl. U dokladu s datem, kdy společnost nebyla plátcem, se ignoruje: doklad se vykáže v období svého DUZP a jeho DPH se zápisy odložení z účtu 343 nepřesouvá. Formulář to uvede v modré poznámce. Pokud by změna historie měla zrušit nebo vytvořit zápisy odložení v uzamčeném období, doklad dostane zprávu do chatteru a zápisy zůstanou na vás.

Prodejní a nákupní objednávky

Dva propojovací moduly se nainstalují samy, je-li nainstalován Prodej nebo Nákup:

• l10n_cz_vat_status_sale — řádky prodejních objednávek;
• l10n_cz_vat_status_purchase — řádky nákupních objednávek, včetně řádků vzniklých z pravidel doplňování zásob a výroby na zakázku.

Navrhnou daně, které status připouští k datu objednávky. Objednávka nemá DUZP, takže jde jen o návrh: faktura z ní vytvořená se rozhodne znovu podle svého DUZP a s daněmi, které už neodpovídají, ji nelze zaúčtovat. Objednávka potvrzená v červnu a fakturovaná v červenci přes registraci dostane daně opravené až na faktuře.

Omezení

• Úpravy při změně statusu se neprovádějí: odpočet daně ze zásob a majetku při vzniku plátcovství ani opravy a odvody při zrušení registrace. Zaúčtujte je ručně.
• Obrat se nehlídá. Status je to, co zaznamenáte.
• Skupina (typ plátce S) a nový dopravní prostředek (R, D) se nemodelují; daně ř. 9 zůstávají beze změny.
• Daň při dovozu placená celnímu úřadu neplátcem se neúčtuje: dovozní daně se z přijaté faktury odstraní a daň vyměřenou celním úřadem zaúčtujte z celního dokladu jako náklad.
• Zálohové daňové doklady z jiných modulů se neblokují; neplátce by je vystavovat neměl.
• OSS a režim pro malé podniky nejsou statusy tohoto modulu.
• Importy historických dokladů mohou kontrolu při zaúčtování obejít technickým klíčem kontextu l10n_cz_vat_status_skip_check; v uživatelském rozhraní jej nic nenastavuje.
• Otevřené otázky pro daňového poradce, kde modul volí výchozí řešení: daně ř. 12/13 považuje za daně, které přiznává identifikovaná osoba, ačkoli pokrývají i zboží podle § 108 odst. 3 písm. b), které přiznává jen plátce; pořízení zboží z jiného členského státu se řídí DUZP na faktuře, ne dnem podle § 25; dobropis po zrušení registrace přebírá status původní faktury; samovyměření plátce s pozdějším deklarovaným obdobím přesouvá závazek spolu s odpočtem.