← Uživatelská příručka

CZ přiznání k dani z příjmů PO (DPPDP9)

České přiznání k dani z příjmů právnických osob — ř. 10 z účetnictví, úpravy účetní, výpočet daně ve II. oddílu a soubor pro EPO ověřený proti schématu Finanční správy, včetně rozvahy a výkazu zisku a ztráty podaných uvnitř přiznání.

K čemu slouží

Česká obchodní korporace podává jednou ročně přiznání k dani z příjmů právnických osob (tiskopis DPPDP9). Tento modul dodává tiskopis na obrazovku daňového přiznání z modulu l10n_cssk_income_tax_base, jehož návod popisuje společný postup — vytvoření přiznání, výpočet, přepis řádků, export, označení jako podané a zaúčtování daně. Tato stránka popisuje to, co je české:

• řádky II. oddílu (výpočet daně) od ř. 10 po ř. 340;
• ř. 10, výsledek hospodaření před zdaněním, vypočtený z účetnictví;
• záhlaví přiznání — typ přiznání, zdaňovací období, typ poplatníka;
• rozvahu a výkaz zisku a ztráty podané uvnitř přiznání, převzaté z modulu l10n_cz_fs;
• soubor XML pro EPO ověřený proti oficiálnímu schématu.

Právní rámec

Odkazy jsou na zákon o daních z příjmů, není-li uvedeno jinak.

• Východisko. Poplatník, který vede účetnictví, vychází z výsledku hospodaření (zisku nebo ztráty) — § 23 odst. 2 písm. a). To je ř. 10.
• Sazba a zaokrouhlení. Sazba daně činí 21 % za období započatá od
• 1. 2024 a 19 % za dřívější — sazba platná k prvnímu dni období (zákon č. 349/2023 Sb., čl. XVI bod 1) — a daň se vypočte jako součin sazby a základu daně sníženého o položky snižující základ daně a o odčitatelné položky, zaokrouhleného na celé tisíce Kč dolů — § 21 odst. 1; zaokrouhlení stanoví i § 20 odst. 11.
• Daňová ztráta. Odečíst ji lze v pěti zdaňovacích obdobích bezprostředně následujících po období, za které byla stanovena, nebo ve dvou obdobích předcházejících — § 34 odst. 1.
• Bezúplatná plnění (dary). Odečítají se od základu daně již sníženého podle § 34 — § 20 odst. 8.
• Zdaňovací období. § 21a zná čtyři: a) kalendářní rok, b) hospodářský rok, c) období od rozhodného dne fúze nebo rozdělení, d) účetní období delší než 12 měsíců.
• Výkazy podávané s přiznáním. Ve zkráceném rozsahu mohou sestavit účetní závěrku účetní jednotky, které nejsou povinny mít ji ověřenou auditorem — § 18 odst. 4 zákona o účetnictví. Měnou účetnictví může být česká měna, nebo jako funkční měna euro, americký dolar či britská libra — § 24a zákona o účetnictví.

Nastavení

Modul nemá nastavení. Před prvním přiznáním zkontrolujte údaje společnosti, protože z nich se vyplňuje záhlaví souboru:

Přiznání

Při vytváření přiznání je jedinou Verzí DPPDP9, platná od 1. 1. 2021 bez konce platnosti: finanční správa přijímá každé období v aktuální struktuře, která přijímá období od roku 2021. Typ výkazu je Řádné, Opravné, Dodatečné nebo Dodatečné-opravné.

Záhlaví (blok Druh přiznání, upravitelný až do exportu):

Řádky:

Zadáváte jen mezisoučty ř. 20 – 63 a ř. 100 – 162; jednotlivé položky za nimi na obrazovce nejsou a nepodávají se. Zaúčtování daně popsané v návodu ke společnému modulu účtuje ř. 340.

Rozvaha a výkaz zisku a ztráty

Přiznání může nést účetní závěrku přímo v souboru, jak tiskopis umožňuje. Nejdřív vypočtěte a zkontrolujte Rozvahu a Výkaz zisku a ztráty za stejné období (Účetnictví → Výkazy → Zákonné výkazy → Rozvaha a Výkaz zisku a ztráty, z modulu l10n_cz_fs). Potom je v bloku přiznání Financial statements filed with the return (popisek je v této verzi anglicky) propojte obě:

• Rozvaha — rozvaha společnosti se stejným koncovým datem;
• Výkaz zisku a ztráty — výkaz se stejným obdobím.

Export je pak podá v rozsahu propojených výkazů — v plném (uv_rozsah P), jsou-li oba ve verzi plného rozsahu, ve zkráceném (Z), jsou-li oba zkrácené — podle vyhlášky č. 500/2002 Sb., v tisících Kč (zaokrouhleno matematicky) a se sloupcem minulého období: aktiva s hodnotami brutto, korekce a netto, pasiva a výkaz zisku a ztráty v druhovém členění s běžným a minulým obdobím. Každý řádek podávaného rozsahu se vyplní z řádku výkazu se stejným označením; přiřazení účtů je to z l10n_cz_fs, žádné druhé.

Export odmítne, s hlášením, které problém pojmenuje:

• propojený jen jeden z obou výkazů — propojte oba, nebo žádný;
• jeden výkaz v plném a druhý ve zkráceném rozsahu — tiskopis uvádí jeden rozsah pro oba, proto oba vypočtěte v plném rozsahu (ten je přípustný vždy), nebo oba ve zkráceném;
• výkaz jiné společnosti, jiného druhu nebo jiného období;
• výkaz dosud nevypočtený nebo vypočtený na verzi, které chybí řádek, jenž tiskopis potřebuje;
• verzi rozvahy, která korekce nevede zvlášť, nebo řádek se zápornou korekcí (debetní zůstatek na účtu oprávek nebo opravných položek — opravte zaúčtování);
• měnu účetnictví jinou než CZK, EUR, USD nebo GBP.

Bez propojených výkazů se přiznání exportuje bez nich a poznámka v chatteru připomene, že účetní závěrku je pak třeba přiložit k podání jako E-přílohu.

Omezení

• Limit darů se nehlídá. Na ř. 260 zadejte skutečně uplatněnou částku: nejvýše 10 % z ř. 250, za zdaňovací období skončená od 1. 3. 2022 do
• 1. 2027 nejvýše 30 % (jak uvádí pokyn k řádku ve schématu EPO Finanční správy). Modul odečte, co zadáte.
• Částky zadané na ř. 240 před verzí 19.0.1.3.1 se nepřesouvají. Řádek dříve zahrnoval výzkum a vývoj, odborné vzdělávání i dary dohromady; takovou částku rozdělte na ř. 242, ř. 243 nebo ř. 260 a přepočítejte.
• Vytváří se jen II. oddíl, a jen řádky výše. Jeho další řádky (například 201, 210, 220, 241 a 251) ani žádná příloha tiskopisu (odpisy, daňová ztráta, slevy, daň zaplacená v zahraničí atd.) se nevytvářejí; schéma soubor bez nich přijme.
• Období započatá před rokem 2021 zadat nelze; struktura je nepřijímá. Za roky 2021–2024 se podávají řádky uvedené výše tak, jak jsou; řádek, který se ve starším znění tiskopisu lišil, si zkontrolujte.
• Rozsah pro mikro účetní jednotky (M) se nepodává; mikro jednotka může propojit výkazy ve zkráceném rozsahu. Nepodává se ani časové rozlišení v položkách C.II.3. / C.III.: výkazy používají D.
• Každý řádek se zaokrouhluje na tisíce samostatně, takže u mnoha drobných položek se součet může od součtu zaokrouhlených položek lišit o tisíc či dva; takové součty před podáním zkontrolujte.
• Kódy záhlaví (typ přiznání, typ poplatníka) a úplnou sadu úprav je třeba před prvním podáním potvrdit s vaší účetní.