← Používateľská príručka

SK vozidlá a PHL — paušály pre DPH a daň z príjmov

50 % odpočet DPH pri osobných vozidlách používaných aj na súkromné účely (§ 85n) cez sadzby dane a 80 % paušál na PHL pre daň z príjmov cez rozúčtovanie prijatej faktúry — dva nezávislé režimy.

Na čo slúži

Osobné vozidlo používané na podnikanie aj na súkromné účely je obmedzené dvakrát a od 1. 1. 2026 sú obe obmedzenia na sebe nezávislé:

Každú polovicu možno použiť bez druhej: sadzby DPH na faktúre za opravu, rozúčtovanie PHL pri spoločnosti, ktorá nie je platiteľom DPH, obe na faktúre za PHL platiteľa.

Právny rámec

DPH. § 85n zákona o DPH sa uplatní od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028 na motorové vozidlá kategórie M1, L1e a L3e (osobné motorové vozidlo):

• platiteľ, ktorý také vozidlo nadobudne ako dlhodobý majetok, odpočíta daň z neho v rozsahu 50 % (ods. 1); rovnako daň z nájmu iného ako krátkodobého (ods. 2) a daň z tovarov a služieb prijatých v súvislosti s vozidlom používaným na podnikanie aj na iný účel — PHL, opravy, diaľničné známky a pod. (ods. 3);
• obmedzenie sa neuplatní na vozidlo používané výlučne na krátkodobý alebo iný ako krátkodobý nájom, prepravu osôb vrátane taxislužby, prevádzkovanie autoškoly, ani na predvádzacie, testovacie alebo náhradné vozidlo (ods. 4), ani na vozidlo používané výlučne na podnikanie, ak platiteľ vedie podrobné záznamy v elektronickej podobe o každej jazde (ods. 5 a ods. 6);
• použitie podľa ods. 4 alebo 5 treba oznámiť daňovému úradu na tlačive finančného riaditeľstva v lehote na podanie priznania za obdobie, v ktorom sa odpočet prvýkrát uplatnil (ods. 9).

Do 31. 12. 2025 záverečná časť § 49 ods. 5 umožňovala platiteľovi, ktorý uplatňoval paušálne výdavky na PHL a nemohol preukázať rozsah použitia na podnikanie, odpočítať daň z PHL do výšky paušálu. Od 1. 1. 2026 táto časť vypadla; odpočet DPH sa už paušálom dane z príjmov neriadi.

Daň z príjmov. Spotrebované PHL sú daňovým výdavkom okrem iného vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL za zdaňovacie obdobie, pri primeranom počte najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci obdobia, pre každé motorové vozidlo samostatne (§ 19 ods. 2 písm. l) bod 3). Je to jeden zo štyroch spôsobov, ktoré ustanovenie pripúšťa; voľba je na daňovníkovi.

Neodpočítaná DPH. Zákon o dani z príjmov vo všeobecnosti uvádza DPH, na ktorej odpočítanie platiteľ nemá nárok, medzi daňovými výdavkami (§ 19 ods. 3 písm. k) bod 2) a pri hmotnom majetku ako súčasť vstupnej ceny (§ 25 ods. 5 písm. b)). Pre DPH, ktorú neodpočíta § 85n, však od 1. 1. 2026 platí prechodné ustanovenie § 52zzzk: „Za daňový výdavok podľa § 2 písm. i) a § 19 sa nepovažuje daň z pridanej hodnoty podľa osobitného predpisu, ak na jej odpočítanie nemá platiteľ dane z pridanej hodnoty nárok, pričom ak ide o daň z pridanej hodnoty vzťahujúcu sa na hmotný majetok …, táto nie je súčasťou vstupnej ceny“, kde osobitným predpisom je § 85n zákona o DPH. Neodpočítaná polovica preto nie je daňovým výdavkom a pri kúpenom vozidle nie je súčasťou vstupnej ceny na daňové odpisovanie. Modul ju zaúčtuje na ten istý účet ako daňovo neuznanú časť PHL (pozri DPH), odkiaľ sa v daňovom priznaní pripočíta.

Nastavenie

Účtovníctvo → Konfigurácia → Nastavenia, blok Vozidlá a PHL, nastavenie Paušály, zobrazené len pri spoločnostiach so slovenskou osnovou. Podiel podľa § 85n medzi nimi nie je: zákon ho stanovuje na 50 % a je zabudovaný v oboch sadzbách dane pre vozidlá.

Obe sadzby, 23 % vozidlo (50 % odpočet) a 19 % vozidlo (50 % odpočet), nájdete v Účtovníctvo → Konfigurácia → Dane. Vytvoria sa pri inštalácii modulu v každej spoločnosti, ktorá už slovenskú osnovu má, a pri neskoršom načítaní slovenskej osnovy do spoločnosti. Sadzbu, ktorú spoločnosť už má, inštalácia nemení. Ak v osnove spoločnosti chýba účet alebo skupina daní, ktoré sadzby potrebujú (343120, 343110, 548000, skupina DPH 23 % alebo 19 %), inštalácia spoločnosť preskočí a zapíše upozornenie do logu; sadzby jej vytvorte ručne podľa bežných sadzieb na vstupe s rozdelením dane opísaným nižšie.

DPH: sadzby pre vozidlá

Na faktúre za niečo, na čo sa vzťahuje § 85n — kúpu alebo dlhodobý nájom vozidla, PHL, opravu, diaľničnú známku — zvoľte na riadku namiesto bežnej sadzby 23 % vozidlo (50 % odpočet) (prípadne 19 %). Dodávateľ účtuje a dostane celú DPH; sadzba ju rozdelí:

Príklad: PHL za 100,00 € plus 23 % DPH. Faktúra je na 123,00 €; 11,50 € DPH sa odpočíta na 343120, 11,50 € ide na 548000.

Rozdelenie DPH priamo v sadzbe dane zaručuje správne priznanie: daňovú mriežku nesie len odpočítateľná polovica. Keby sa polovica plne odpočítanej DPH presunula do nákladov dodatočným zápisom, priznanie by stále vykázalo odpočet celej sumy.

Pre vozidlá, na ktoré sa § 85n nevzťahuje — iné kategórie, výnimky podľa ods. 4 alebo vozidlo používané výlučne na podnikanie so záznamami podľa ods. 6 — používajte bežné sadzby.

Rozúčtovanie PHL pre daň z príjmov

Na prijatej faktúre alebo dobropise v stave návrh kliknite na Rozúčtovanie PHL:

1. Daňový podiel (%): ponúkne sa z nastavení (80).
2. Účet neuznanej časti: ponúkne sa z nastavení (548000).
3. Riadky PHL: vyberte riadky faktúry, ktoré sú PHL.
4. Kliknite na Rozúčtovať.

Každý vybraný riadok si ponechá daňový podiel zo svojej sumy; zvyšok pribudne ako nový riadok na účte neuznanej časti s rovnakými daňami. Celková suma faktúry, DPH ani záväzok sa nezmenia — preúčtuje sa len náklad. Rozúčtovanie sa zapíše do chatu dokladu.

Pokračovanie príkladu: riadok PHL 100,00 € sa zmení na 80,00 € na účte spotreby PHL a 20,00 € na 548000, oba so sadzbou pre vozidlo.

Riadok, ktorý už bol rozúčtovaný, nemožno rozúčtovať znova. Rozúčtovanie riadok prepíše na množstvo 1 so zostávajúcou sumou (prípadná zľava je už započítaná a vymaže sa). Rozdelí sa suma tak, ako bola zadaná: pri dani zahrnutej v cene sa delí cena s DPH, takže celková suma faktúry sa v žiadnom prípade nezmení.

V daňových priznaniach

• Priznanie k DPH zahrnie cez daňovú mriežku len odpočítanú polovicu; nič ďalšie netreba robiť.
• Sumy na účte neuznanej časti sa do daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby neprenášajú automaticky. Zadajte ich medzi pripočítateľné položky sami — pozri l10n_sk_dppo. Neodpočítaná DPH podľa § 85n aj daňovo neuznaná časť PHL sú pripočítateľnými položkami (pozri Právny rámec), ak sa na tento účet neúčtuje nič iné.

Obmedzenia

• Nič nie je ohraničené dátumom. Režim 50 % platí od 1. 1. 2026 do
• 1. 2028; na faktúrach mimo tohto obdobia zvoľte sadzbu sami.
• Modul vaše vozidlá nepozná: kategórie M1/L1e/L3e, výnimky ani výlučné použitie na podnikanie nie sú modelované, nevedie knihu jázd ani elektronické záznamy podľa § 85n ods. 6 a nevytvorí oznámenie podľa ods. 9.
• Neodpočítaná DPH ide vždy na 548000 (účet je v sadzbe dane), aj keď zmeníte Daňovo neuznané náklady na vozidlo. Pri kúpe vozidla skončí v nákladoch, nie v obstarávacej cene majetku — pre daň z príjmov správne (§ 52zzzk), či ju má zahrnúť do obstarávacej ceny účtovníctvo, posúdi váš účtovník.
• Nový riadok rozúčtovania nemá produkt a pôvodný riadok stratí množstvo (litre).
• Či možno paušál 80 % uplatniť — primeraný počet kilometrov podľa tachometra, pre každé vozidlo samostatne — posúdi účtovník, nie modul.