← Používateľská príručka

Daňové odpisy (CZ/SK)

Druhý, nikdy nezaúčtovaný odpisový plán ku každému majetku pre české a slovenské daňové odpisy popri účtovných, s ročným porovnaním účtovných a daňových odpisov, odloženou daňou a registrom daňových odpisov.

Na čo slúži

Slovenské a české spoločnosti odpisujú každý dlhodobý majetok dvakrát:

• Účtovné odpisy sa riadia vlastným odpisovým plánom účtovnej jednotky a účtujú sa do hlavnej knihy (účet 551).
• Daňové odpisy sa riadia odpisovými skupinami a metódami zákona o dani z príjmov. Neúčtujú sa — daňové priznanie ich uplatní namiesto účtovných odpisov, takže rozdiel medzi nimi upravuje základ dane.

Registre majetku v Odoo — Majetok v Enterprise a register OCA account_asset_management v Community — vedú len prvé z nich. Tento modul pridáva druhé: daňový odpisový plán pri každom majetku, vypočítaný podľa zákona, a ročné nástroje, ktoré z oboch plánov pripravia údaje pre daňové priznanie.

Funguje ako skupina modulov. Nainštalujte:

Samotný tento modul na majetku nič nezobrazí; potrebuje most.

Právny rámec

Slovensko — zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov:

• Odpisové skupiny a doba odpisovania: sedem skupín, 0 až 6, od 2 do 40 rokov — § 26 ods. 1.
• Spôsob odpisovania. Rovnomerné odpisovanie vo všetkých skupinách, zrýchlené len v skupinách 2 a 3. Spôsob určí daňovník pre každý novoobstaraný majetok a „nemožno ho zmeniť po celú dobu jeho odpisovania“ — § 26 ods. 3.
• Rovnomerné odpisovanie: ročný odpis je podiel vstupnej ceny a doby odpisovania; v prvom roku len pomerná časť podľa počtu mesiacov od mesiaca zaradenia do užívania a neuplatnená časť sa uplatní v roku nasledujúcom po uplynutí doby odpisovania — § 27 ods. 1 a 2.
• Zrýchlené odpisovanie: koeficienty 6/7/6 (skupina 2) a 8/9/8 (skupina 3), pomerný prvý rok a zostatková cena pre druhý rok určená, akoby sa uplatnil celý odpis prvého roka — § 28 ods. 1 a 2; po technickom zhodnotení § 28 ods. 3.
• Technické zhodnotenie a predĺženie doby odpisovania, ktoré prináša — § 26 ods. 5.
• Prerušenie odpisovania na celé zdaňovacie obdobia; potom sa pokračuje, akoby nebolo prerušené, a doba odpisovania sa predĺži — § 22 ods. 9.
• Vyradenie. Ročný odpis možno uplatniť len z majetku účtovaného k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia — § 22 ods. 11 —, takže v roku vyradenia sa daňový odpis neuplatní a daňovým výdavkom je zostatková cena podľa § 19 ods. 3 písm. b) (pri osobných automobiloch a ďalšom majetku z jeho prvého bodu len do výšky príjmov z predaja). Odpis za celé mesiace zostáva len majetku podľa § 22 ods. 12: odpisovanému podľa § 26 ods. 6 a 7 a — od roku 2016, ak sa tak daňovník rozhodne — majetku, ktorého zostatková cena je výdavkom len do výšky príjmov z predaja.
• Osobné automobily od 48 000 eur: základ dane sa zvýši o rozdiel oproti rovnomerným odpisom zo vstupnej ceny 48 000 eur, ale len ak je základ dane nižší ako stanovená hranica — § 17 ods. 34. Samotné odpisy sa neobmedzujú.
• Prepočty sa zaokrúhľujú na eurocenty — § 47.

Česká republika — zákon č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů:

• Odpisové skupiny a minimálna doba odpisovania: šesť skupín, 1 až 6, od 3 do 50 rokov (§ 30 odst. 1); rovnomerné (§ 31) alebo zrýchlené (§ 32) odpisovanie, určené pre každý novoobstaraný majetok a nemenné po celú dobu odpisovania (§ 30 odst. 2).
• Rovnomerné odpisovanie: sadzba pre prvý rok a pre ďalšie roky, obe zo vstupnej ceny, bez pomerného krátenia podľa mesiacov; zvýšené sadzby v prvom roku (+10, +15, +20 %) podľa § 31 odst. 1 písm. b) až d) v prípadoch podľa § 31 odst. 2 až 4; sadzba pre zvýšenú vstupnú cenu po technickom zhodnotení (§ 31 odst. 8).
• Zrýchlené odpisovanie: v prvom roku vstupná cena ÷ koeficient, potom dvojnásobok zostatkovej ceny ÷ (koeficient − počet rokov odpisovania) (§ 32 odst. 2); prvý odpisovateľ môže prvý odpis zvýšiť o 20, 15 alebo 10 % vstupnej ceny v tých istých prípadoch ako pri rovnomernom odpisovaní (§ 32 odst. 2 písm. a)); po technickom zhodnotení koeficient pre zvýšenú zostatkovú cenu (§ 32 odst. 3).
• Mimoriadne odpisy bezemisných vozidiel obstaraných od 1. 1. 2024 do
• 1. 2028 prvým odpisovateľom: 60 % za prvých 12 mesiacov a 40 % za ďalších 12, v celých mesiacoch od mesiaca nasledujúceho po splnení podmienok (§ 30a).
• Vyradenie: v roku vyradenia len polovica ročného odpisu, a to len pri majetku evidovanom na začiatku obdobia (§ 26 odst. 7); majetok zaradený a vyradený v tom istom roku nedostane nič.
• Prerušenie je možné; pokračuje sa, akoby nebolo prerušené (§ 26 odst. 8).
• Vozidlá kategórie M1: do výdavkov ide len pomerná časť odpisu podľa pomeru 2 000 000 Kč k vstupnej cene (§ 30e).
• Odpisy sa zaokrúhľujú na celé koruny nahor (§ 31 odst. 9, § 32 odst. 5, § 30a odst. 2).

Účtovné odpisy upravujú osobitne zákony o účtovníctve: § 28 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. a § 28 zákona č. 563/1991 Sb. — účtovná jednotka odpisuje v súlade so svojimi účtovnými metódami. Tento plán je odpisový plán registra majetku a tento modul doň nezasahuje.

Nastavenie

1. Nainštalujte tento modul, most pre svoju edíciu a modul s údajmi krajiny. Odpisové skupiny nájdete v Účtovníctvo → Konfigurácia → Daňové odpisové skupiny.
2. Nastavenia spoločnosti na karte spoločnosti (Nastavenia → Spoločnosti), pri mene — potrebné len pre uvedené funkcie:

1. Predvolené hodnoty podľa druhu majetku. Sledovať daňové odpisy, skupinu, metódu a (CZ) zvýšený odpis v 1. roku nastavte na profile majetku (Community) alebo na šablóne majetku (Enterprise); nový majetok vytvorený z nich ich prevezme. Pozri časti o mostoch nižšie.

Ponuky tejto skupiny modulov vidia len správcovia účtovníctva. Cesty v ponuke tu začínajú v Účtovníctvo; v Community bez účtovníctva Enterprise sa tá istá hlavná ponuka volá Fakturácia.

Odpisové skupiny

Účtovníctvo → Konfigurácia → Daňové odpisové skupiny obsahuje zákonné skupiny nahraté modulmi krajín. Každá skupina má:

• Krajinu, číslo Skupiny, Dobu odpisovania (roky);
• povolené metódy — Umožňuje rovnomerné, Umožňuje zrýchlené, Umožňuje mimoriadne (§30a);
• české sadzby rovnomerného odpisovania (1. rok, ďalšie roky, zvýšená vstupná cena) a koeficienty zrýchleného odpisovania (1. rok, ďalšie roky, zvýšená zostatková cena).

Hodnoty pochádzajú zo zákona a pri aktualizácii modulu krajiny sa nahrajú znova, preto ich neupravujte kvôli jednému majetku. Tabuľky sú na stránkach modulov l10n_sk_account_asset_tax a l10n_cz_account_asset_tax.

Do ktorej skupiny majetok patrí, určuje to, čím majetok je (príloha zákona ho triedi podľa klasifikácie produkcie), nie účet. Rozhoduje o tom účtovník.

Nastavenie majetku

Otvorte majetok a záložku Daňové odpisy:

Potom kliknite na Vypočítať daňový odpisový plán. Plán sa zakaždým prepočíta z týchto polí; už uzavreté roky zostanú nezmenené.

Ak chcete prepočítať veľa majetku naraz, označte ho v zozname majetku a zvoľte Akcia → Vypočítať daňové odpisy, alebo spustite Účtovníctvo → Konfigurácia → Vypočítať daňové odpisy pre všetok majetok, ktorý sleduje daňové odpisy. Aj tu zostanú uzavreté roky nezmenené.

Daňový odpisový plán

Jeden riadok za každý daňový rok (pri českých mimoriadnych odpisoch za každý mesiac): odpis roka, kumulatívne odpisy, daňová zostatková cena, poznámka o spôsobe výpočtu a príznak Podané. Ďalšie dva stĺpce k nemu priraďujú účtovné odpisy toho istého kalendárneho roka: Účtovný odpis a Rozdiel (účtovný − daňový). Rátajú sa v nich všetky účtovné odpisy roka, zaúčtované aj plánované. Pri mesačnom pláne (§ 30a) sa účtovné sumy roka zobrazia raz, na poslednom riadku roka.

Ako sa riadky počítajú:

Príklady:

• SK, stroj, skupina 1 (4 roky), vstupná cena 12 000 €, zaradený v októbri: 750 € (3/12), potom tri roky po 3 000 €, v piatom roku 2 250 €.
• CZ, stroj, skupina 2, rovnomerne, 300 000 Kč: 33 000 Kč (11 %), potom štyri roky po 66 750 Kč (22,25 %).

České odpisy sa zaokrúhľujú na celé koruny nahor a zostatková cena ďalšieho roka je to, čo zostane po zaokrúhlených odpisoch. Posledný riadok každého plánu sa upraví tak, aby sa plán presne rovnal odpisovanej cene; pri pláne podľa § 30a sa aj dvanásty mesiac zastaví na 60 %.

Technické zhodnotenie, prerušenie, vyradenie

Udalosti menia plán od určitého dátumu. Zadajte ich tlačidlami pod Udalosti životného cyklu na záložke — Technické zhodnotenie, Prerušenie odpisovania, Vyradenie — s dátumom (a sumou alebo počtom rokov). Plán sa hneď prepočíta a udalosť sa uloží, takže každý ďalší výpočet ju zopakuje.

• Technické zhodnotenie: od jeho roka plán pokračuje zo zvýšenej ceny — CZ rovnomerne sadzbou pre zvýšenú vstupnú cenu, SK rovnomerne zvýšenou cenou ÷ doba odpisovania, zrýchlene koeficientom pre zvýšenú zostatkovú cenu. Pole Daňová vstupná cena si ponechá pôvodnú cenu; zvýšenie nesie udalosť.
• Prerušenie: zvolené roky dostanú nulový riadok a zvyšok plánu sa posunie o rovnaký počet rokov.
• Vyradenie: plán sa ukončí. SK: v roku vyradenia sa neodpisuje, celá zvyšná daňová zostatková cena je výdavkom podľa § 19 ods. 3 písm. b); so začiarknutým Odpis za celé mesiace v roku vyradenia ročný odpis × celé mesiace ÷ 12 (mesiac vyradenia sa nezapočíta). CZ: polovica ročného odpisu, zaokrúhlená nahor — nič, ak bol majetok v tom istom roku zaradený. Vyradenie majetku priamo v registri túto udalosť zapíše samo (Vyradiť v OCA, Vyradiť / Predať v Enterprise).

Odmietne sa: udalosť s dátumom v poslednom uzavretom roku alebo pred ním, technické zhodnotenie majetku odpisovaného podľa § 30a (odpisuje sa ako samostatný majetok, § 30a odst. 3 — vytvorte nový majetok) a prerušenie odpisovania majetku podľa § 30a.

Majetok, ktorý sa už odpisuje

Pri majetku, ktorého daňové odpisovanie začalo pred Odoo, kliknite na záložke na Doplniť (migrácia). Zadajte skupinu, metódu, daňovú vstupnú cenu, dátum zaradenia a Podané do roku — posledný rok už uplatnený v podanom priznaní. Voliteľne zadajte Očakávanú daňovú ZC z doterajšej evidencie: ak sa vypočítaná zostatková cena na konci toho roka líši, nič sa nezapíše a sprievodca vás na to upozorní. Kontrola prehrá udalosti, ktoré už sú pri majetku zaznamenané, presne tak, ako ich prehrá plán.

Ak rozdiel spôsobuje technické zhodnotenie alebo prerušenie, ktoré ešte nie je zaznamenané, zaznamenajte ho ako udalosť a spustite sprievodcu znova. Do roka, ktorý je už podaný, udalosť zaznamenať nemožno; pri majetku s podanými rokmi najprv spustite sprievodcu bez očakávanej ZC a s poľom Podané do roku nastaveným na rok pred udalosťou, zaznamenajte udalosť a potom spustite sprievodcu znova so skutočným podaným rokom a očakávanou ZC.

Sprievodca vypočíta celý zákonný plán, všetky roky do zadaného roka označí ako podané a uzamkne metódu. Je to aj jediný povolený spôsob, ako opraviť daňové parametre majetku, ktorého uzavreté roky sú zmrazené.

Uzavretie daňového roka

Keď je daňové priznanie za rok podané, spustite Účtovníctvo → Konfigurácia → Uzavrieť rok daňových odpisov, zvoľte rok (predvolený je minulý) a kliknite na Uzavrieť rok. Na každom majetku spoločnosti so sledovaním daňových odpisov sa všetky riadky plánu do zvoleného roka vrátane označia ako Podané a metóda sa uzamkne.

Odvtedy:

• prepočet plánu podaný riadok nikdy nezmení — ak by ho zmenil zmenený parameter, výpočet sa odmietne;
• daňovú vstupnú cenu, dátum zaradenia, zvýšený odpis v 1. roku a limit vozidla nemožno meniť;
• podané riadky nemožno upravovať.

Uzavreté roky otvorí len sprievodca Doplniť (migrácia).

Ročné porovnanie a odložená daň

Účtovníctvo → Výkazy → Rekonciliácia daňových odpisov. Zvoľte obdobie (predvolený je aktuálny kalendárny rok), skontrolujte Sadzbu dane z príjmov (%) (predvolená 21) a kliknite na Vypočítať. Jeden riadok za každý sledovaný majetok:

Riadky priznania sa riadia krajinou spoločnosti a zobrazia sa pri súčtoch aj v hlavičkách PDF a XLSX: Slovensko r. 150 (pripočítateľná) a r. 250 (odpočítateľná položka), Česká republika ř. 50 (účetní odpisy převyšují daňové) a ř. 150 (daňové převyšují účetní).

Pripočítanie za vozidlo úmyselne nie je v stĺpci pripočtu: § 17 ods. 34 ho pripočíta k základu dane, len ak je základ nižší ako počet takých automobilov × ročný rovnomerný odpis zo 48 000 €, a prenajímateľ automobilu prenajatého bez dohodnutého práva kúpy ho nepripočíta nikdy. Či sa uplatní, rozhoduje sa v priznaní; sprievodca ukazuje sumu.

V sprievodcovi:

• Zaúčtovať odloženú daň (návrh) vytvorí zápis v Denníku odloženej dane k poslednému dňu obdobia, ktorý dorovná zaúčtovaný zostatok účtu 481 ku koncu obdobia na vypočítanú odloženú daň, so súvzťažným účtom 592. Zápisy s dátumom po konci obdobia sa nezapočítajú. Zostane v stave návrh, ak nie je začiarknuté Zaúčtovať odloženú daň ihneď.
• Export XLSX a Tlač PDF dajú tabuľku ako tabuľkový súbor alebo PDF.

Slovenské daňové priznanie právnickej osoby v module l10n_sk_dppo si riadky 150 a 250 načíta z tohto modulu samo (pripočítanie za vozidlo nie — to zadáte sami, ak sa uplatní). Berie súhrn za spoločnosť — účtovné mínus daňové odpisy za všetok majetok spolu —, kým sprievodca ukazuje pripočítateľné a odpočítateľné sumy po jednotlivých majetkoch; ak časť majetku vychádza jedným a časť druhým smerom, súčty sa líšia. Český modul priznania tieto sumy z tohto modulu nenačítava.

Register a analýza

• Register daňových odpisov (Účtovníctvo → Výkazy): zvoľte rok a kliknite na Tlač registra. PDF podľa odpisových skupín: vstupná cena, počiatočná zostatková cena, odpis roka, oprávky, konečná zostatková cena, metóda a účtovný odpis s rozdielom, so súčtami za skupiny a celkovým súčtom. Majetok s mesačným plánom (§ 30a) je v ňom raz, so sčítanými mesiacmi roka. Hlavičky stĺpcov sú slovensky a anglicky.
• Účtovné vs. daňové odpisy (Účtovníctvo → Výkazy): kontingenčná tabuľka, graf a zoznam účtovných a daňových odpisov podľa majetku, roka a skupiny. Účtovný odpis počíta všetky účtovné odpisy roka, Účtovný odpis (zaúčtovaný) len zaúčtované; filter Podané ukáže zmrazené roky.

V Community — register OCA

account_asset_tax_oca pripája daňový plán k registru OCA account_asset_management:

• záložka Daňové odpisy na karte majetku; vstupná cena = obstarávacia hodnota majetku, dátum zaradenia = dátum začiatku odpisovania;
• blok Predvolené nastavenia daňových odpisov na profile majetku (Sledovať daňové odpisy, skupina, metóda, zvýšený odpis v 1. roku), ktorý sa prenesie na majetok vytvorený s týmto profilom, ak nemá vlastnú skupinu;
• vyradenie majetku sprievodcom Vyradiť v registri zapíše daňové vyradenie k dátumu vyradenia;
• účtovné odpisy = riadky odpisového plánu registra (zaúčtované = tie s účtovným zápisom);
• na karte majetku premenuje pole registra Number of Years na Počet rokov alebo Počet období podľa metódy času a vedľa neho zobrazí dĺžku obdobia.

Nadväzuje naň modul l10n_sk_account_asset_profile s pripravenými slovenskými profilmi majetku.

V Enterprise — Majetok Odoo

account_asset_tax_ee pripája daňový plán k modulu Majetok v Odoo Enterprise:

• záložka Daňové odpisy za odpisovým plánom; vstupná cena = pôvodná hodnota majetku, dátum zaradenia = dátum prvého odpisu (inak dátum obstarania);
• predvolené daňové hodnoty na šablóne majetku sa prenesú na majetok vytvorený z nej, ak nemá vlastnú skupinu;
• vyradenie alebo predaj majetku zapíše daňové vyradenie k dátumu vyradenia;
• účtovné odpisy = odpisové zápisy majetku (zaúčtované = zaúčtované zápisy; zrušené sa ignorujú).

Nainštalovať možno len jeden most, pretože nainštalovaný môže byť len jeden z oboch registrov majetku.

Obmedzenia

• Plány uzavreté pred verziou 19.0.1.10.0 si ponechajú pôvodné sumy. Do tejto verzie plán zaokrúhľoval české odpisy na halier, každému slovenskému majetku dal v roku vyradenia pomerný odpis, slovenské automobily od 48 000 € odpisoval len z tejto sumy a českému majetku vyradenému v prvom roku dal polovicu odpisu. Uzavreté roky sú zmrazené, takže prepočet takého majetku sa odmietne; ak boli uzavreté sumy nesprávne, opravte ich cez Doplniť (migrácia). Neuzavreté roky opraví Vypočítať daňový odpisový plán.
• Zaokrúhľovanie podľa § 30a sa uplatní na každý mesačný odpis (nahor, dvanásty mesiac sa zastaví na 60 % v celých korunách). § 30a odst. 2 nehovorí, či sa zaokrúhľuje po mesiacoch alebo za zdaňovacie obdobie; ročný súčet sa môže od zaokrúhlenia za rok líšiť o niekoľko korún.
• Odpis za celé mesiace v roku vyradenia sa voči majetku nekontroluje: či ide o majetok podľa § 26 ods. 6 a 7 alebo o majetok so zostatkovou cenou obmedzenou príjmami z predaja, aj začiatok druhého prípadu v roku 2016, overujete vy. Mesiac vyradenia sa nikdy nepočíta ako celý mesiac.
• Pripočítanie za vozidlo porovnáva odpisy s rovnomerným odpisom zo 48 000 € rok po roku v poradí; po technickom zhodnotení, ktoré dobu odpisovania predĺži, sa roky navyše pripočítajú celé. Či sa pripočítanie vôbec uplatní, sa nevyhodnocuje.
• Podmienky sa nekontrolujú: Odoo nevie, či ste prvý odpisovateľ (§ 31 odst. 6), ani či ide o majetok, ktorý smie mať +15 % alebo +20 % (§ 31 odst. 2 a 3), alebo žiadne zvýšenie (§ 31 odst. 5), preto každý český majetok skupín 1–3 ponúka všetky tri zvýšenia; podmienky musíte overiť sami. Rovnako podmienky § 30a (bezemisné vozidlo, obstaranie 2024–2028, prvý odpisovateľ).
• Technické zhodnotenie dokončené v prvom roku sa spracuje ako udalosť, nie ako súčasť vstupnej ceny; ak to účtovník chce inak, zahrňte ho do Daňovej vstupnej ceny.
• Nie je pokrytý nehmotný majetok, odpisovanie mikrodaňovníka (§ 26 ods. 12), majetok odpisovaný podľa určenej doby alebo výkonu (SK § 26 ods. 6 a 7, CZ § 30 odst. 4 a 5), nižšie než maximálne české sadzby, povinné prerušenie (modul nevie, kedy sa majetok nepoužíval) ani hranice vstupnej ceny (1 700 € / 80 000 Kč) — či sa majetok daňovo odpisuje, rozhodujete vy.
• Porovnanie zahŕňa len odpisy. Rozdiel medzi účtovnou a daňovou zostatkovou cenou vyradeného majetku sa nepočíta.
• Zápis odloženej dane dorovnáva celý zaúčtovaný zostatok účtu 481 ku koncu obdobia, a to len na rozdiel z odpisov. Použite ho, len ak na tom účte nie je nič iné.
• Roky sú kalendárne: spoločnosť s hospodárskym rokom odlišným od kalendárneho dostane plány po kalendárnych rokoch.
• Hlavičky registra sú slovensko-anglické aj pre české spoločnosti.