← Uživatelská příručka

Daňové odpisy (CZ/SK)

Druhý, nikdy neúčtovaný odpisový plán ke každému majetku pro české a slovenské daňové odpisy vedle účetních, s ročním porovnáním účetních a daňových odpisů, odloženou daní a registrem daňových odpisů.

K čemu slouží

České a slovenské společnosti odepisují každý dlouhodobý majetek dvakrát:

• Účetní odpisy se řídí vlastním odpisovým plánem účetní jednotky a účtují se do hlavní knihy (účet 551).
• Daňové odpisy se řídí odpisovými skupinami a způsoby odpisování zákona o daních z příjmů. Neúčtují se — daňové přiznání je uplatní místo účetních odpisů, takže rozdíl mezi nimi upravuje základ daně.

Registry majetku v Odoo — Majetek v Enterprise a registr OCA account_asset_management v Community — vedou jen první z nich. Tento modul přidává druhé: daňový odpisový plán u každého majetku, vypočtený podle zákona, a roční nástroje, které z obou plánů připraví údaje pro daňové přiznání.

Funguje jako skupina modulů. Nainstalujte:

Samotný tento modul na majetku nic nezobrazí; potřebuje most.

Právní rámec

Česká republika — zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů:

• Odpisové skupiny a minimální doba odpisování: šest skupin, 1 až 6, od 3 do 50 let (§ 30 odst. 1); rovnoměrné (§ 31) nebo zrychlené (§ 32) odpisování, které odpisovatel stanoví pro každý nově pořízený majetek a nelze je změnit po celou dobu odpisování (§ 30 odst. 2).
• Rovnoměrné odpisování: sazba pro první rok a pro další roky, obě ze vstupní ceny, bez krácení podle měsíců; zvýšené sazby v prvním roce (+10, +15, +20 %) podle § 31 odst. 1 písm. b) až d) v případech podle § 31 odst. 2 až 4; sazba pro zvýšenou vstupní cenu po technickém zhodnocení (§ 31 odst. 8).
• Zrychlené odpisování: v prvním roce vstupní cena ÷ koeficient, dále dvojnásobek zůstatkové ceny ÷ (koeficient − počet let, po které byl majetek již odpisován) (§ 32 odst. 2); první odpisovatel může první odpis zvýšit o 20, 15 nebo 10 % vstupní ceny ve stejných případech jako u rovnoměrného odpisování (§ 32 odst. 2 písm. a)); po technickém zhodnocení koeficient pro zvýšenou zůstatkovou cenu (§ 32 odst. 3).
• Mimořádné odpisy bezemisních vozidel pořízených od 1. 1. 2024 do
• 1. 2028 prvním odpisovatelem: 60 % za prvních 12 měsíců a 40 % za dalších 12, s přesností na celé měsíce od měsíce následujícího po splnění podmínek (§ 30a).
• Vyřazení: v roce vyřazení jen polovina ročního odpisu, a to jen u majetku evidovaného na počátku zdaňovacího období (§ 26 odst. 7); majetek zařazený a vyřazený v témže roce nedostane nic.
• Přerušení odpisování je možné; pokračuje se, jako by přerušeno nebylo (§ 26 odst. 8).
• Vozidla kategorie M1: do výdajů jde jen poměrná část odpisu podle poměru 2 000 000 Kč ke vstupní ceně (§ 30e).
• Odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru (§ 31 odst. 9, § 32 odst. 5, § 30a odst. 2).

Slovensko — zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov:

• Odpisové skupiny a doba odpisování: sedm skupin, 0 až 6, od 2 do 40 let — § 26 ods. 1.
• Způsob odpisování: rovnoměrné ve všech skupinách, zrychlené jen ve skupinách 2 a 3; zvolený způsob „nemožno ho zmeniť po celú dobu jeho odpisovania“ — § 26 ods. 3.
• Rovnoměrné odpisování: roční odpis je podíl vstupní ceny a doby odpisování; v prvním roce jen poměrná část podle počtu měsíců od měsíce zařazení do užívání a neuplatněná část se uplatní v roce následujícím po uplynutí doby odpisování — § 27 ods. 1 a 2.
• Zrychlené odpisování: koeficienty 6/7/6 (skupina 2) a 8/9/8 (skupina 3), poměrný první rok a zůstatková cena pro druhý rok určená, jako by byl uplatněn celý odpis prvního roku — § 28 ods. 1 a 2; po technickém zhodnocení § 28 ods. 3.
• Technické zhodnocení a prodloužení doby odpisování — § 26 ods. 5.
• Přerušení odpisování na celá zdaňovací období s prodloužením doby odpisování — § 22 ods. 9.
• Vyřazení. Roční odpis lze uplatnit jen z majetku účtovaného k poslednímu dni zdaňovacího období — § 22 ods. 11 —, takže v roce vyřazení se daňový odpis neuplatní a daňovým výdajem je zůstatková cena podle § 19 ods. 3 písm. b) (u osobních automobilů a dalšího majetku z jeho prvního bodu jen do výše příjmů z prodeje). Odpis za celé měsíce zůstává jen majetku podle § 22 ods. 12: odpisovanému podle § 26 ods. 6 a 7 a — od roku 2016, rozhodne-li se tak poplatník — majetku, jehož zůstatková cena je výdajem jen do výše příjmů z prodeje.
• Osobní automobily od 48 000 eur: základ daně se zvýší o rozdíl oproti rovnoměrným odpisům ze vstupní ceny 48 000 eur, ale jen je-li základ daně nižší než stanovená hranice — § 17 ods. 34. Samotné odpisy se neomezují.
• Přepočty se zaokrouhlují na eurocenty — § 47.

Účetní odpisy upravují zvlášť zákony o účetnictví: § 28 zákona č. 563/1991 Sb. a § 28 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. — účetní jednotka odepisuje v souladu se svými účetními metodami. Tento plán je odpisový plán registru majetku a tento modul do něj nezasahuje.

Nastavení

1. Nainstalujte tento modul, most pro svou edici a modul s údaji státu. Odpisové skupiny najdete v Účetnictví → Konfigurace → Daňové odpisové skupiny.
2. Nastavení společnosti na kartě společnosti (Nastavení → Společnosti), u měny — potřebné jen pro uvedené funkce:

1. Výchozí hodnoty podle druhu majetku. Sledovat daňové odpisy, skupinu, metodu a zvýšený odpis v 1. roce nastavte na profilu majetku (Community) nebo na odpisovacím modelu (Enterprise); nový majetek vytvořený z nich je převezme. Viz části o mostech níže.

Nabídky této skupiny modulů vidí jen administrátoři účetnictví. Cesty v nabídce zde začínají v Účetnictví; v Community bez účetnictví Enterprise se tatáž hlavní nabídka jmenuje Fakturace.

Odpisové skupiny

Účetnictví → Konfigurace → Daňové odpisové skupiny obsahuje zákonné skupiny nahrané moduly jednotlivých států. Každá skupina má:

• Zemi, číslo Skupiny, Dobu odpisování (roky);
• povolené způsoby — Umožňuje rovnoměrné, Umožňuje zrychlené, Umožňuje mimořádné (§30a);
• české sazby rovnoměrného odpisování (1. rok, další roky, zvýšená vstupní cena) a koeficienty zrychleného odpisování (1. rok, další roky, zvýšená zůstatková cena).

Hodnoty pocházejí ze zákona a při aktualizaci modulu státu se nahrají znovu, proto je kvůli jednomu majetku neupravujte. Tabulky jsou na stránkách modulů l10n_cz_account_asset_tax a l10n_sk_account_asset_tax.

Do které skupiny majetek patří, určuje to, čím majetek je (příloha zákona jej třídí podle klasifikace produkce a stavebních děl), nikoli účet. Rozhoduje o tom účetní.

Nastavení majetku

Otevřete majetek a záložku Daňové odpisy:

Pak klikněte na Vypočítat daňový odpisový plán. Plán se pokaždé přepočítá z těchto polí; již uzavřené roky zůstanou beze změny.

Chcete-li přepočítat mnoho majetku najednou, označte jej v seznamu majetku a zvolte Akce → Vypočítat daňové odpisy, nebo spusťte Účetnictví → Konfigurace → Vypočítat daňové odpisy pro veškerý majetek, který sleduje daňové odpisy. I zde zůstanou uzavřené roky beze změny.

Daňový odpisový plán

Jeden řádek za každý daňový rok (u českých mimořádných odpisů za každý měsíc): odpis roku, kumulované odpisy, daňová zůstatková cena, poznámka ke způsobu výpočtu a příznak Podáno. Další dva sloupce k němu přiřazují účetní odpisy téhož kalendářního roku: Účetní odpis a Rozdíl (účetní − daňový). Počítají se v nich všechny účetní odpisy roku, zaúčtované i plánované. U měsíčního plánu (§ 30a) se účetní částky roku zobrazí jednou, na posledním řádku roku.

Jak se řádky počítají:

Příklady:

• CZ, stroj, skupina 2, rovnoměrně, 300 000 Kč: 33 000 Kč (11 %), pak čtyři roky po 66 750 Kč (22,25 %).
• SK, stroj, skupina 1 (4 roky), vstupní cena 12 000 €, zařazen v říjnu: 750 € (3/12), pak tři roky po 3 000 €, v pátém roce 2 250 €.

České odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru a zůstatková cena dalšího roku je to, co zbude po zaokrouhlených odpisech. Poslední řádek každého plánu se upraví tak, aby plán přesně odpovídal odpisované ceně; u plánu podle § 30a se i dvanáctý měsíc zastaví na 60 %.

Technické zhodnocení, přerušení, vyřazení

Události mění plán od určitého data. Zadejte je tlačítky pod Události životního cyklu na záložce — Technické zhodnocení, Přerušení odpisování, Vyřazení — s datem (a částkou nebo počtem let). Plán se hned přepočítá a událost se uloží, takže každý další výpočet ji zopakuje.

• Technické zhodnocení: od jeho roku plán pokračuje ze zvýšené ceny — CZ rovnoměrně sazbou pro zvýšenou vstupní cenu, SK rovnoměrně zvýšenou cenou ÷ doba odpisování, zrychleně koeficientem pro zvýšenou zůstatkovou cenu. Pole Daňová vstupní cena si ponechá původní cenu; zvýšení nese událost.
• Přerušení: zvolené roky dostanou nulový řádek a zbytek plánu se posune o stejný počet let.
• Vyřazení: plán skončí. CZ: polovina ročního odpisu v roce vyřazení, zaokrouhlená nahoru — nic, byl-li majetek v témže roce zařazen. SK: v roce vyřazení se neodepisuje, celá zbývající daňová zůstatková cena je výdajem podle § 19 ods. 3 písm. b); se zaškrtnutým Odpis za celé měsíce v roce vyřazení roční odpis × celé měsíce ÷ 12 (měsíc vyřazení se nezapočítá). Vyřazení majetku přímo v registru tuto událost zapíše samo (Vyřadit v OCA, Zlikvidovat / Prodat v Enterprise).

Odmítne se: událost s datem v posledním uzavřeném roce nebo před ním, technické zhodnocení majetku odpisovaného podle § 30a (odpisuje se jako samostatný majetek, § 30a odst. 3 — založte nový majetek) a přerušení odpisování majetku podle § 30a.

Majetek, který se již odpisuje

U majetku, jehož daňové odpisování začalo před Odoo, klikněte na záložce na Doplnit (migrace). Zadejte skupinu, způsob, daňovou vstupní cenu, datum zařazení a Podáno do roku — poslední rok již uplatněný v podaném přiznání. Volitelně zadejte Očekávanou daňovou ZC z dosavadní evidence: liší-li se vypočtená zůstatková cena na konci tohoto roku, nic se nezapíše a průvodce vás na to upozorní. Kontrola přehraje události, které již jsou u majetku zaznamenány, přesně tak, jak je přehraje plán.

Způsobuje-li rozdíl technické zhodnocení nebo přerušení, které ještě není zaznamenáno, zaznamenejte je jako událost a spusťte průvodce znovu. Do roku, který je již podán, událost zaznamenat nelze; u majetku s podanými roky nejprve spusťte průvodce bez očekávané ZC a s polem Podáno do roku nastaveným na rok před událostí, zaznamenejte událost a poté spusťte průvodce znovu se skutečným podaným rokem a očekávanou ZC.

Průvodce vypočte celý zákonný plán, všechny roky do zadaného roku označí jako podané a uzamkne způsob odpisování. Je to také jediný dovolený způsob, jak opravit daňové parametry majetku, jehož uzavřené roky jsou zmrazené.

Uzavření daňového roku

Po podání daňového přiznání za rok spusťte Účetnictví → Konfigurace → Uzavřít rok daňových odpisů, zvolte rok (výchozí je minulý) a klikněte na Uzavřít rok. U každého majetku společnosti se sledováním daňových odpisů se všechny řádky plánu do zvoleného roku včetně označí jako Podáno a způsob odpisování se uzamkne.

Od té chvíle:

• přepočet plánu podaný řádek nikdy nezmění — pokud by ho změnil změněný parametr, výpočet se odmítne;
• daňovou vstupní cenu, datum zařazení, zvýšený odpis v 1. roce a limit vozidla nelze měnit;
• podané řádky nelze upravovat.

Uzavřené roky otevře jen průvodce Doplnit (migrace).

Roční porovnání a odložená daň

Účetnictví → Výkazy → Rekonciliace daňových odpisů. Zvolte období (výchozí je aktuální kalendářní rok), zkontrolujte Sazbu daně z příjmů (%) (výchozí 21) a klikněte na Vypočítat. Jeden řádek za každý sledovaný majetek:

Řádky přiznání se řídí státem společnosti a zobrazí se u součtů i v záhlaví PDF a XLSX: Česká republika ř. 50 (účetní odpisy převyšují daňové) a ř. 150 (daňové převyšují účetní), Slovensko r. 150 (pripočítateľná) a r. 250 (odpočítateľná položka).

Připočtení za vozidlo záměrně není ve sloupci připočtu: § 17 ods. 34 jej připočte k základu daně, jen je-li základ nižší než počet takových automobilů × roční rovnoměrný odpis ze 48 000 €, a pronajímatel automobilu pronajatého bez sjednaného práva koupě jej nepřipočte nikdy. Zda se uplatní, se rozhoduje v přiznání; průvodce ukazuje částku.

V průvodci:

• Zaúčtovat odloženou daň (návrh) vytvoří doklad v Deníku odložené daně k poslednímu dni období, který dorovná zaúčtovaný zůstatek účtu 481 ke konci období na vypočtenou odloženou daň, se souvztažným účtem 592. Doklady s datem po konci období se nezapočítají. Zůstane jako návrh, není-li zaškrtnuto Zaúčtovat odloženou daň ihned.
• Export XLSX a Tisk PDF dají tabulku jako sešit nebo PDF.

Slovenské přiznání právnické osoby v modulu l10n_sk_dppo si řádky 150 a 250 načte z tohoto modulu samo (připočtení za vozidlo ne — to zadáte sami, uplatní-li se), a to jako souhrn za společnost, kdežto průvodce ukazuje připočitatelné a odečitatelné částky po jednotlivých majetcích. Český modul přiznání tyto řádky z tohoto modulu nenačítá.

Registr a analýza

• Registr daňových odpisů (Účetnictví → Výkazy): zvolte rok a klikněte na Tisk registru. PDF podle odpisových skupin: vstupní cena, počáteční zůstatková cena, odpis roku, oprávky, konečná zůstatková cena, způsob odpisování a účetní odpis s rozdílem, se součty za skupiny a celkovým součtem. Majetek s měsíčním plánem (§ 30a) je v něm jednou, se sečtenými měsíci roku. Záhlaví sloupců jsou slovensky a anglicky.
• Účetní vs. daňové odpisy (Účetnictví → Výkazy): kontingenční tabulka, graf a seznam účetních a daňových odpisů podle majetku, roku a skupiny. Účetní odpis počítá všechny účetní odpisy roku, Účetní odpis (zaúčtovaný) jen zaúčtované; filtr Podáno ukáže zmrazené roky.

V Community — registr OCA

account_asset_tax_oca připojuje daňový plán k registru OCA account_asset_management:

• záložka Daňové odpisy na kartě majetku; vstupní cena = pořizovací hodnota majetku, datum zařazení = datum zahájení odpisování;
• blok Výchozí nastavení daňových odpisů na profilu majetku (Sledovat daňové odpisy, skupina, způsob, zvýšený odpis v 1. roce), který se přenese na majetek založený s tímto profilem, nemá-li vlastní skupinu;
• vyřazení majetku průvodcem Vyřadit v registru zapíše daňové vyřazení k datu vyřazení;
• účetní odpisy = řádky odpisového plánu registru (zaúčtované = ty s účetním dokladem);
• na kartě majetku přejmenuje pole registru Number of Years na Počet let nebo Počet období podle metody času a vedle něj zobrazí délku období.

V Enterprise — Majetek Odoo

account_asset_tax_ee připojuje daňový plán k modulu Majetek v Odoo Enterprise:

• záložka Daňové odpisy za odpisovým plánem; vstupní cena = původní hodnota majetku, datum zařazení = datum prvního odpisu (jinak datum pořízení);
• výchozí daňové hodnoty na odpisovacím modelu se přenesou na majetek z něj založený, nemá-li vlastní skupinu;
• likvidace nebo prodej majetku zapíše daňové vyřazení k datu vyřazení;
• účetní odpisy = odpisové doklady majetku (zaúčtované = zaúčtované doklady; zrušené se nepočítají).

Nainstalovat lze jen jeden most, protože nainstalovaný může být jen jeden z obou registrů majetku.

Omezení

• Plány uzavřené před verzí 19.0.1.10.0 si ponechají původní částky. Do této verze plán zaokrouhloval české odpisy na haléře, majetku vyřazenému v prvním roce dal polovinu odpisu, každému slovenskému majetku dal v roce vyřazení poměrný odpis a slovenské automobily od 48 000 € odepisoval jen z této částky. Uzavřené roky jsou zmrazené, takže přepočet takového majetku se odmítne; byly-li uzavřené částky nesprávné, opravte je přes Doplnit (migrace). Neuzavřené roky opraví Vypočítat daňový odpisový plán.
• Zaokrouhlování podle § 30a se uplatní na každý měsíční odpis (nahoru, dvanáctý měsíc se zastaví na 60 % v celých korunách). § 30a odst. 2 neříká, zda se zaokrouhluje po měsících, nebo za zdaňovací období; roční součet se může od zaokrouhlení za rok lišit o několik korun.
• Odpis za celé měsíce v roce vyřazení se vůči majetku nekontroluje: zda jde o majetek podle § 26 ods. 6 a 7, nebo o majetek se zůstatkovou cenou omezenou příjmy z prodeje, i začátek druhého případu v roce 2016, ověřujete vy. Měsíc vyřazení se nikdy nepočítá jako celý měsíc.
• Připočtení za vozidlo porovnává odpisy s rovnoměrným odpisem ze 48 000 € rok po roce v pořadí; po technickém zhodnocení, které dobu odpisování prodlouží, se roky navíc připočtou celé. Zda se připočtení vůbec uplatní, se nevyhodnocuje.
• Podmínky se nekontrolují: Odoo neví, zda jste první odpisovatel (§ 31 odst. 6), ani zda jde o majetek, který smí mít +15 % nebo +20 % (§ 31 odst. 2 a 3), nebo žádné zvýšení (§ 31 odst. 5), proto každý český majetek skupin 1–3 nabízí všechna tři zvýšení; podmínky musíte ověřit sami. Stejně tak podmínky § 30a (bezemisní vozidlo, pořízení 2024–2028, první odpisovatel).
• Technické zhodnocení dokončené v prvním roce se zpracuje jako událost, ne jako součást vstupní ceny; chce-li to účetní jinak, zahrňte je do Daňové vstupní ceny.
• Není pokryt nehmotný majetek, slovenské odpisování mikrodaňovníka (§ 26 ods. 12), majetek odpisovaný podle doby trvání nebo výkonu (CZ § 30 odst. 4 a 5, SK § 26 ods. 6 a 7), nižší než maximální české sazby, povinné přerušení (modul neví, kdy se majetek nepoužíval) ani hranice vstupní ceny (80 000 Kč / 1 700 €) — zda se majetek daňově odpisuje, rozhodujete vy.
• Porovnání zahrnuje jen odpisy. Rozdíl mezi účetní a daňovou zůstatkovou cenou vyřazeného majetku se nepočítá.
• Doklad odložené daně dorovnává celý zaúčtovaný zůstatek účtu 481 ke konci období, a to jen na rozdíl z odpisů. Použijte jej, jen pokud na tom účtu není nic jiného.
• Roky jsou kalendářní: společnost s hospodářským rokem odlišným od kalendářního dostane plány po kalendářních letech.
• Záhlaví registru jsou slovensko-anglická i pro české společnosti.